货币资金流动负债(货币资金占比)

星蕴 2024年10月10日 09:17 0

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本文目录

流动负债有哪些流动负债余额计算公式什么叫金融流动负债一、流动负债有哪些

小企业的流动负债包括：短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息等。

短期借款是小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。

短期借款一般是小企业为维持正常的生产经营所需资金而借入的，或者是为抵偿某项债务而借入的。

(二)银行承兑汇票到期，无力支付票款的，按照银行承兑汇票的票面金额

(三)持未到期的商业汇票向银行贴现

应付票据是有出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。通常是因小企业购买材料、商品和接受劳务等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

核算和监督应付票据的发生、增减和结算情况，并按照债权人进行明细核算。

应付票据科目属于负债类，贷方登记小企业开出并承兑的商业汇票金额;借方登记小企业支付票据的款项;小企业应当设置“应付票据备查簿”，详细登记商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面金额、交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等资料，商业汇票到期结清票款后，在备查簿中应予注销。本科目期末贷方余额，反映小企业开出、承兑的尚未到期的商业汇票的票面金额。

(一)小企业开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款等

借：材料采购、在途物资、库存商品、应付账款

应交税金——应交增值税(进项税额)

(三)银行承兑汇票到期，无力支付票款的，按照银行承兑汇票的票面金额

应付职工薪酬是指小企业为了获得职工提供的服务而应付给职工的各种形式的报酬以及其他相关支出。

3.医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费

7.因解除与职工劳动关系而给予的补偿

8.其他与获得职工提供服务相关的支出

小企业以自己的产品或外购商品发放给职工作为福利

小企业提供给职工无偿使用自己拥有的资产或租赁资产供职工无偿使用。

免费为职工提供诸如医疗保健的服务或向职工提供小企业支付了一定补贴的商品或服务等。

因解除与职工劳动关系而给予的补偿

因解除与职工劳动关系而给予的补偿，是指由于分离办社会职能、实施主辅分离辅业改制分流安置富余人员、实施重组、改组计划、职工不能胜任等原因，小企业在职工劳动合同尚未到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出补偿建议的计划中给予职工的经济补偿，及国际财务报告准则中所指的辞退福利。

除上述七种薪酬以外的其他为获得职工提供的服务而给予的薪酬

企业提供给职工以权益形式结算的认股权

以现金结算但以权益工具公允价值为基础确定的现金股票增值权

(二)小企业发生应付职工薪酬的主要账务处理

为了核算小企业职工薪酬的发生和支付情况，需要设置“应付职工薪酬”科目，用于核算小企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。

本科目期末贷方余额，反映小企业应付未付的职工薪酬。本科目可按“职工工资、奖金、津贴和补贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费和职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”等进行明细核算。

发生应付职工薪酬时，借记有关科目，贷记“应付职工薪酬”科目，发放职工薪酬时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”等科目。

小企业(外商投资)按照规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也通过本科目核算。

月末，小企业应当将本月发生的职工薪酬区分以下情况进行分配：

生产部门(提供劳务)人员的职工薪酬

应由在建工程、无形资产开发项目负担的职工薪酬

管理部门人员的职工薪酬和因解除与职工的劳动关系给予的补偿

小企业发放职工薪酬应当区分以下情况进行处理

向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等，从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等)等

贷：库存现金、银行存款、其他应收款、应交税费—应交个人所得税

支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训

按照国家有关规定缴纳的社会保险费和住房公积金

其自产产品发放给职工的，按照其销售价格

同时，还应结转产品成本。涉及增值税销项税额的，进行相应的账务处理。

支付的因解除与职工的劳动关系给予职工的补偿

应付账款是小企业因购买材料、商品和接受劳务等而应付给供应单位的款项。他是买卖双方在购销活动中由于取得物质与支付货款在时间上不一致而产生的负债。

应付账款有两种不同的表现形式：

小企业与其他企业长期合作，由于相互信任而存在的尚未结清款项

小企业由于某种原因暂时不能支付该款项

小企业的应付账款应设置“应付账款”科目进行核算。该科目属于负债类，贷方反映小企业因购买材料、商品和接受劳务等形成的应付账款，借方反映小企业已经归还的应付账款，期末贷方余额反映小企业尚未支付的应付账款。本科目可按债权人进行明细核算。

应付账款的入账金额按发票价格确定。但是如果购货条件包括在规定的期限内付款可以享受一定的现金折扣，会计上入账金额的确定有两种方法：

总价法：是按发票金额全部入账，实际付款时，如果享受现金折扣，少付的金额冲减财务费用。

净价法：是按发票价格扣除现金折扣后的净额入账，实际付款时，超过规定的享受现金折扣的付款期限而支付的超过账面价值的部分作为财务费用处理。

小企业购入材料、商品等未验收入库，货款尚未支付，根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值)

应交税金——应交增值税(进项税额)

小企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单

预收账款是指小企业按照合同规定预收的款项，包括：预收的购货款、工程款等。

预收账款产生一项负债，这项负债需要用商品或劳务来偿还。如果小企业预收款项情况较多，需设置“预收账款”科目。

本科目的贷方余额反映小企业预售的账款，期末如为借方余额，则反映小企业尚未转销的款项。本科目可按购货单位(或个人)进行明细核算。

应交税费是指小企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。小企业代扣代缴的个人所得税等，也通过本科目核算。

小企业的应交税费应设置“应交税费”总账科目，进行总分类核算，并按应交的税费项目进行明细核算。

增值税是对我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳务的增值额征收的一种流转税。

小企业应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”等设置专栏。

小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。

小企业采购物资等，按照应计入采购成本的金额，借记“材料采购”或“在途物资”、“原材料”、“库存商品”等科目，按可抵扣的增值税税额，借记本科目(应交增值税—进项税额)，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。购入物资发生退货，做相反的会计处理。

借：材料采购、在途物资、原材料、库存商品

应交税费——应交增值税(进项税额)

购进免税农业产品，根据购入农业产品的买价和规定的税率计算的进项税额，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目，按买价减去按规定计算的进项税额后的差额，借记“在途物资”、“材料采购”、“库存商品”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

借：在途物资、材料采购、库存商品

应交税金—应交增值税(进项税额)

销售商品(提供劳务)，按照收入金额和应收取的增值税销项税额，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，按照税法规定应交纳的增值税销项税额，贷记本科目(应交增值税——销项税额)，按照确认的营业收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目，同时结转营业成本。发生销售退回的，做相反的会计分录。

随同商品出售但单独计价的包装物，应当按照实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按照税法规定应交纳的增值税销项税额，贷记本科目(应交增值税——销项税额)，按照确认的其他业务收入金额，贷记“其他业务收入”科目。

(1)对于实行“免、抵、退”管理办法的小企业，按照税法规定计算的当期出口产品不予免征、抵扣和退税的增值税额。

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

按税法规定计算的当期应予抵扣的税额

借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)

出口产品按照税法规定应予退回的增值税款

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)

(2)未实行“免、抵、退”管理办法的小企业，出口产品实现销售收入时，应当按照应收的金额，借记“应收账款”等科目，按照税法规定应收的出口退税，借记“其他应收款”科目，按照税法规定不予退回的增值税额，借记“主营业务成本”科目，按照确认的销售商品收入，贷记“主营业务收入”科目，按照税法规定应交纳的增值税额，贷记本科目(应交增值税——销项税额)。

应交税金——应交增值税(销项税额)

购入材料等按照税法规定不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，其进项税额应计入材料等的成本，借记“材料采购”或“在途物资”等科目，贷记“银行存款”等科目，不通过本科目(应交增值税——进项税额)核算。

将自产的产品等用作福利发放给职工，应视同产品销售计算应交增值税的，借记“应付职工酬薪”科目，贷记“主营业务收入”、本科目(应交增值税——销项税额)等科目。

应交税费——应交增值税(销项税额)

购进的物资、在产品、产成品因盘亏、毁损、报废、被盗，以及购进物资改变用途等原因按照税法规定不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，其进项税额应转入有关科目，借记“待处理财产损溢”等科目，贷记本科目(应交增值税——进项税额转出)。

由于工程而使用本企业的产品或商品，应当按照成本，借记“在建工程”科目，贷记“库存商品”科目。同时，按照税法规定应交纳的增值税销项税额，借记“在建工程”科目，贷记本科目(应交增值税——销项税额)。

借：应交税费——应交增值税(已交税金)

借：应交税费——应交增值税(未交增值税)

月度终了，将本月应交未交增值税转出

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费——应交增值税(未交增值税)

借：应交税费——应交增值税(未交增值税)

贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

结转后，应交税费明细科目(应交增值税)的期末借方余额，反映企业尚未抵扣的增值税。

二、流动负债余额计算公式

流动负债年末余额计算公式：流动负债=短期借款+应付账款+预收账款+应付职工薪酬+应交税费+其它应付款+一年内到期的长期借款+其它流动负债。需要注意，负债类科目不可出现借方余额，如果有出现需调至预付账款中。资产负债表中的负债期末余额合计=流动负债期末余额+长期负债期末余额。

流动负债是指将在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款，应付票据，应付账款，应付职工薪酬，应交税费，应付利润，预提费用等；非流动负债是指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务，有长期借款，应付债券，长期应付款等。

（1）是过去或现在已经完成的经济活动所形成的现时债务责任。

（2）必须是能够用货币确切地计量或合理地估计的债务责任。

（3）是必须在未来用资产或劳务来偿付的确实存在的债务。

（4）一般应有确切的债权人和偿付日期，或者债权人和偿付日期可以合理地估计确定。

1、从理论上说，负债的计价应以未来偿付债务所需的现金流出量的现值为基础，按未来应付金额的贴现值（即其现时价值）来计量。

2、中国现行制度规定各项流动负债应按实际发生额入账。

2、流动负债的到期日在一年或一个营业周期以内。

三、什么叫金融流动负债

流动负债是指在1年或者1年以内的一个营业周期内偿还的债务。

从理论上说，流动负债与流动资产是密切相关的，通过两者的比较可以大致了解企业的短期偿债能力和清算能力。流动负债包括:短期借款、应付账款、应付票据、应付工资、应付福利费、应交税金、应付股利、预提费用、其他应付款、其他应交款等。